Обзор экономической печати


Роберт Хирви - руководитель фирмы Talros-Audiit AS

ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ КАК АРИФМЕТИЧЕСКАЯ ПРОБЛЕМА

"Мы увеличим ассигнования втрое – с $50 млн. до $195 млн."

(Д. Буш)

Вышла монография "Легковой автомобиль как налоговая и финансовая проблема", (Таллинн, Издательство экономической литературы на русском языке "Из первых рук", 2009, 124 стр.).
Автор – доктор экономических наук Владимир Леонтьевич Вайнгорт, известный в Эстонии по экрану телевизора, по рубрике в газете "Деловые ведомости", а также как научный руководитель консалтинговой фирмы "Кардис".
В предисловии "К читателю" автор хочет диалога: "А если, вдруг, появятся вопросы, автор с удовольствием ответит. Можем и поспорить".   
Спорить не буду, ибо уверен, что, вопреки распространенному мнению, в споре рождается не истина, а обиды. Истина находится в другом месте.
А вот вопрос к уважаемому доктору экономических наук у меня появился уже на странице № 6 вышеназванного произведения. Автор показывает "ситуацию на примере": легковой автомобиль приобретается членом правления и собственником фирмы в одном лице либо через выплату вознаграждения члену руководящего органа либо как дивиденд. Привожу авторский текст и расчет полностью, чтобы не исказить стиль и математические выкладки уважаемого автора монографии:

"Покажем ситуацию на примере. Предположим, владелец 100% пая коммерческого товарищества (он же председатель правления) решил приобрести для своих служебных и личных поездок легковой автомобиль стоимостью 300000 крон. В случае приобретения машины на себя эти 300000 крон должны быть получены от предприятия на личный счет, что можно сделать 2 способами: выплатой вознаграждения члену правления (дополнительно к выплатам, обеспечивающим другие виды расходов) либо выплатой дивидендов, если финансовое состояние фирмы это позволяет.
При первом способе основное налогообложение (в 2009 году) составит: (300000 * 1,21 - 300000) + (300000 * 1,21) * 33% = (63000 + 119790) = 182790 крон.
В приведенном выше расчете:
300000 – нетто-вознаграждение работника либо члена правления, которое должно быть, чтобы имелся ресурс для приобретения легкового автомобиля стоимостью 300000 крон.
(300000 * 1,21) – брутто-вознаграждение, где учтен 21% подоходного налога.
(300000 * 1,21 - 300000) – удержанный подоходный налог с брутто-вознаграждения.
(300000 * 1,21 * 33%) – социальный налог с брутто-вознаграждения".

По расчетам автора получается, что 300 000 крон на руки (нетто-вознаграждение) облагается 63 000 кронами подоходного налога и 119 790 кронами социального налога. Соответственно, 363 000 (нетто-вознаграждение и подоходный налог) – это брутто-вознаграждение. Пробую удержать с 363 000 крон подоходный налог по ставке 21% в соответствии со статьей 41 пункт 1 статьей 43 часть 1 пункт 1 Закона о подоходном налоге: получаю 76 230 крон подоходного налога и 286 770 крон на руки.

Мои цифры не сошлись с цифрами уважаемого автора! Перевожу дыхание, оттираю пот со лба, беру себя и ручку в руки. Вспоминаю пропорцию, которую проходил в пятом классе средней школы.

79% (100-21) - 300 000 крон
21% - Х
-------------------------------------------
Х = 300 000 * 21/79 = 79 747 крон

Проверяю себя: (300 000 + 79 747) * 0,21 = 79 747, соответственно выплата на руки – 300 000 крон.
Дальше проще, значит, социальный налог (статья 2 часть 1 пункт 4 Закона о социальном налоге) будет не 119 790 крон, как получилось у уважаемого автора, а 125 317 крон (379 747 * 0,33).
Составляю сравнительную таблицу величин налогов и налоговой нагрузки автора и правильных величин.

Показатель	Цифры доктора экономических наук	Правильные цифры
Удержанный подоходный налог	63 000	79 747
Начисленный социальный налог	119 790	125 317
Сумма налогов	182 790	205 064
Налоговая нагрузка %, Сумма налогов к сумме на руки	60,93	68,35

В абсолютных цифрах расчет уважаемого автора оказался неверен на 22 274 кроны, а в относительных на 7,72%. Много это или мало? Если бы речь шла, допустим, о миллионе крон на руки, то ошибка бы составила 77 200 крон!

Мой вопрос автору монографии – как можно рассуждать "о путях снижения налоговой нагрузки", если не можешь эту самую нагрузку определить?

Успехов Вам!

С уважением
Роберт Хирви