Ранно Тингас - Юрист, консультант IMG Konsultant AS
Обязательства по налогам, возникающие у коммерческих товариществ при выдаче кредитов
Если коммерческое товарищество выдает кредит, то в зависимости от лица, получившего кредит, и от величины интресса у коммерческого товарищества могут возникнуть обязательства по налогам. Далее обобщенно о тех кредитах, которые могут принести налоговые риски Эстонским коммерческим товариществам.
Коммерческое товарищество уплачивает подоходный налог с выплаченной связанным с ним лицам общей суммы кредитов, авансов и предоплат, которые превышают 50% суммы облагаемых социальным налогом выплат за предыдущий месяц (Закон о подоходном налоге, часть 4 статья 51) Из общей суммы вычитаются суммы возвращенных в том же календарном месяце связанными с коммерческим товариществом лицами кредитов, авансов и предоплат, стоимость приобретенных за их счет товаров и услуг и выплаченные за их счет суммы зарплат или оплат за работу. Здесь важно обращать внимание на то, что связанными лицами в данном случае являются: работник, член правления или контрольного органа, их супруги, все прямые родственники, акционер коммерческого товарищества (членство более 10% одного акционера или более 50% вместе с другими связанными лицами), акционер, владеющий акциями другого коммерческого товарищества совместно с данным коммерческим товариществом (участие человека вместе с выдавшим кредит коммерческим обществом в другом коммерческом обществе более 25%). Если имеем дело не с акционером, а с пайщиком или с лицом, у которого участие отсутствует, но у него есть право голоса или право на участие в прибыли сверх вышеуказанного предела, то тоже имеем дело со связанными лицами.
Коммерческое товарищество предоставляет спецльготу и должно со стоимости спецльготы уплатить подоходный и социальный налог, если годовой интресс выданного работнику кредита менее 8% (Закон о подоходном налоге, пункт 6 часть 4 статья 48). Работниками в контексте спецльготы дополнительно к работникам, работающим по трудовому договору, считаются и члены правления и контрольного органа (например, член правления или совета) и физическое лицо, кто оказывает коммерческому товариществу услуги или продает товары в течение более чем 6 месяцев, а также супруги, дети и родители всех указанных лиц.
Если коммерческое товарищество выдает кредит юридическому лицу, находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой, то это считается выплатой, не связанной с предпринимательством и облагается подоходным налогом (Закон о подоходном налоге, пункт 5 часть 2 статья 52).
Статистика посещений
